Il Concordato Preventivo Biennale (CPB) per il biennio 2025-2026 rappresenta un importante strumento di collaborazione tra l’Agenzia delle Entrate e i contribuenti titolari di partita IVA che applicano gli Indici Sintetici di Affidabilità (ISA).

Il CPB consente di definire preventivamente, per due anni, le imposte dovute, offrendo così una maggiore certezza fiscale e una semplificazione degli adempimenti tributari.

Cos’è il Concordato Preventivo Biennale?

Il CPB è una proposta formulata dall’Agenzia delle Entrate sulla base dei dati fiscali e delle dichiarazioni dei contribuenti, con l’obiettivo di stabilire in anticipo il carico fiscale per i periodi d’imposta 2025 e 2026.

Il contribuente può aderire volontariamente a questa proposta, accettando una determinazione anticipata delle imposte sui redditi e sull’IRAP.

Un vantaggio significativo è che, se il reddito effettivo risulta superiore a quello concordato, il contribuente non dovrà pagare imposte aggiuntive sulla parte eccedente, garantendo così una sorta di “tetto” fiscale.

A chi si rivolge?

Possono aderire al CPB 2025-2026 i contribuenti con partita IVA che, nel periodo d’imposta 2024, hanno esercitato in via prevalente attività economiche nei settori dell’agricoltura, manifatturiero, servizi, attività professionali e commercio, e che applicano gli ISA.

Sono esclusi i contribuenti in regime forfettario, a differenza del primo biennio 2024-2025.

Inoltre, non possono aderire coloro che hanno già un’adesione in corso per il biennio 2024-2025 o che presentano determinate irregolarità fiscali o debiti non sanati.

Requisiti di accesso

Uno dei requisiti fondamentali per accedere al CPB è la regolarità fiscale. Il contribuente deve:

• Non avere debiti tributari o contributivi definitivi superiori a 5.000 euro, comprensivi di interessi e sanzioni, relativi a tributi gestiti dall’Agenzia delle Entrate o contributi previdenziali accertati con sentenza irrevocabile o atti impositivi non più impugnabili.
• Non essere inadempiente su debiti che non siano oggetto di sospensione o rateazione in corso, fino alla decadenza dei relativi benefici.
• Non aver presentato dichiarazioni omesse o irregolari nei tre periodi d’imposta precedenti a quello di riferimento.

Modalità e scadenze per l’adesione

L’adesione al CPB può avvenire in due modi:

1. Congiuntamente all’invio della dichiarazione dei redditi e dei modelli ISA relativi al periodo d’imposta 2024.
2. In via autonoma, trasmettendo il modello CPB 2025-2026 e il frontespizio del modello Redditi 2025 tramite canali telematici.

Il termine per aderire è stato originariamente fissato al 31 luglio 2025, ma un decreto correttivo approvato il 13 marzo 2025 ha previsto il possibile rinvio al 30 settembre 2025.

Funzionamento e vantaggi

Il CPB consente ai contribuenti di pianificare con maggiore certezza il carico fiscale per due anni, riducendo il rischio di accertamenti e contenziosi. Accettando la proposta, il contribuente beneficia di:

• Imposte bloccate e determinate in anticipo per il biennio 2025-2026.
• Possibilità di accedere a benefici premiali legati agli ISA.
• Eliminazione del rischio di maggiori imposte sulla parte di reddito eccedente quella concordata.
• Maggiore serenità nella gestione fiscale e finanziaria dell’attività.

Cause di cessazione e decadenza

L’adesione al CPB può essere revocata entro il termine previsto per l’adesione stessa.

Inoltre, la decadenza dal concordato può avvenire in caso di mancato rispetto degli obblighi dichiarativi o fiscali, o in presenza di irregolarità che emergano successivamente.

In tali casi, il contribuente torna a essere soggetto alle normali procedure di accertamento e riscossione.

Considerazioni finali

Il Concordato Preventivo Biennale per il 2025-2026 si conferma come uno strumento innovativo e utile per le partite IVA che applicano gli ISA, favorendo un rapporto più collaborativo con il Fisco e una maggiore prevedibilità fiscale.

La scelta di aderire deve però essere attentamente valutata, considerando la propria situazione fiscale, la regolarità contributiva e la capacità di rispettare gli impegni assunti.

La proroga dei termini di adesione e l’esclusione dei forfettari sono novità rilevanti che rendono il CPB uno strumento più mirato e calibrato sulle esigenze dei contribuenti più strutturati.

In sintesi, il CPB 2025-2026 rappresenta un’opportunità concreta per pianificare in modo certo e vantaggioso il proprio carico fiscale biennale, a patto di rispettare i requisiti e le scadenze previste dalla normativa vigente.

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